实习生报酬如何扣税?工资薪金还是劳务报酬?

实习生报酬如何扣税?工资薪金还是劳务报酬?别担心了。

实习生工资是工资还是劳动工资?争议已久,各说各的理由。这里涉及劳动合同法、个税法、企业所得税法、增值税法规和相关社会保障法规。

现在不用担心这个问题,建议用人单位按劳务报酬报税,但采用累计预扣法。

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《中华人民共和国国家税务总局关于印发《个人所得税征收若干问题的规定》的通知》(国税发〔1994〕89号)第十九条工资薪金所得与劳动报酬所得的区别规定,工资薪金所得属于非独立个人劳动活动,即在机关、团体、学校、军队、企事业单位等组织工作受聘获得的报酬;劳动报酬收入是个人独立从事各种技能,提供各种劳动所获得的报酬。两者的主要区别在于,前者就业有关,后者不存在。

厦门市税务局2019年8月28日回复:根据《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬所得税政策的通知》(财税〔2006〕107号)和《中华人民共和国国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函[2002]146号),企业应代扣代缴中等职业学校和高。双方签订聘用合同的,实习生取得的收入按工资薪金所得征收个人所得税;不签订聘用合同的,按劳动报酬征收个人所得税。

综上所述,实习生的工资可能是工资薪金,也可能是劳动报酬,主要在于他们的劳动或劳动是否独立,是否与公司建立了就业和就业关系。从事非独立劳动,建议与单位或公司就业的,适用工资薪金收入;否则适用于劳动报酬收入。

但在实践中,判断是否是雇佣关系是扯皮的,也是有争议的。

在目前的综合收入计税方式下,工资薪金和劳动报酬在最终结算时适用相同的政策,但工资薪金全额计入,劳动报酬乘以80%计入。

但是在支付单位预扣预缴的时候,计税方式是不一样的。工资每月至少扣5000元,但一般劳动报酬不扣,所以月薪超过800元就面临扣税的问题。

而且工资薪金不需要开具发票,劳动报酬超过增值税起征点需要开具发票,企业也很难。

幸运的是,2020年,国家税务总局出台了新政策,对实习劳动报酬也可采用累计预扣法,这样,对实习生来说,

政策来源是,国家税务总局公告2020年第13号,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳动报酬所得的,可以按照《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

(注:累计预扣法是新个人所得税法为适应综合与分类相结合的税制而采用的一种扣缴方法,与旧税法下的个人所得税扣缴方法有很大不同。累计预扣法是义务人向纳税人缴纳综合所得预扣个人所得税时采用的一种方法,即按年内截止当期累计缴纳收入计算累计预扣税额,减去年内截止当期累计预扣税额,余额为当期预扣税额。

假设公司于2020年7月招聘全日制大学生小王实习,实习工资3000元,按劳动报酬代扣个税。如果不采用累计预扣法,采用一般劳动报酬,需要扣480元税。

按照累计预扣法,小王需要扣多少税?

收入=3000*(1-20%)=2400。

7月累计收入=2400。

预扣预缴税款。

=(累计收入-累计减费)×预扣率-快速计算扣除-累计减免税-累计预扣税。

累计扣除费用按5000元/月乘以纳税人当年至本月在本单位工作的月数计算。

这是小王累计收入2400,应纳税所得额=2400-5000=-2600,得值为负,预扣税0,所以小王没有税,不需要预缴。

如何操作系统?首先是增加个人信息。

注意,如果系统操作符合新的政策条件,这里的就业类型必须选择实习生(全日制学历教育)。只有选择了,计算才能按照累计预扣法计算预扣税款。

当然,一般劳动报酬不能采用累计预扣法。国家税务总局给了实习生劳动报酬这个洞,企业就用吧。

当然,劳动报酬是否要开具发票。

根据财税201636号《全面推进营改增试点通知-附件3:营改增试点过渡政策规定》:

下列项目免征增值税。

(九)学生勤工俭学提供的服务。

实习生符合学生勤工俭学免征增值税政策的本质。

当然,为了安全起见,也可以代开发票,现在各地的网上电子税务局,代开发票更方便,

自然人取得劳动报酬所得,申请代开发票的,很多省市不再在代开环节征收个人所得税,代开发票单位在发票备注栏统一注明个人所得税由支付人依法预扣预缴。

根据《关于贯彻落实《中华人民共和国劳动法》若干问题的意见》第十二条:学生利用业余时间勤工俭学,不视为就业,不建立劳动关系,不签订劳动合同。从事有收入劳动的学生不属于建立劳动合同关系的范围。他们的实习收入不能适用于最低工资。

发布者:实习帮,转转请注明出处:http://www.zthyue.com/archives/6495

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